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時有落花至 遠(yuǎn)隨流水香

（唐 · 劉昚虛）

新《印花稅法》實施，建筑企業(yè)有以下變化

發(fā)布時間：

2023-03-13

新《印花稅法》實施，建筑企業(yè)有以下變化

 

一、降低了稅率（僅對2022年7月1日及以后簽訂的合同）

1、承攬合同、建設(shè)工程合同中的建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三；

2、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五。

二、明確印花稅計稅依據(jù)

合同中列明不含稅價及增值稅的，計稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款；*注意點：如果簽訂合同里只是含稅價或稅率等，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

三、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅

自2022年7月1日起，計算印花稅時不用四舍五入了，算出來多少就是多少，應(yīng)繳與實繳不再存在差異了。

四、明確了納稅期限和納稅地點

原《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確，新《印花稅法》作了以下明確：

1、納稅時間：按季、按年計征的，應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；按次計征的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。我們集團(tuán)施工項目眾多，選擇“按季”申報繳納。

2、納稅地點：

（1）納稅人為單位，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅；

（2）納稅人為個人，向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅

（3）不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅

五、關(guān)于計稅依據(jù)、補稅和退稅的具體情形

1、應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅（多退抵、少補繳）。

2、納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅（實質(zhì)同1）。

3、未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款(*這點要特別注意)。

4、納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款*。

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